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根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2022年11月1日實(shí)施的《關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》，電子煙消費(fèi)稅計(jì)算規(guī)則如下：

??一、稅率標(biāo)準(zhǔn)??

1. ??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??：電子煙生產(chǎn)企業(yè)按??36%??從價(jià)計(jì)稅；
2. ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：電子煙批發(fā)商按??11%??從價(jià)計(jì)稅；
3. ??從量稅??：部分城市試點(diǎn)加征??0.1元/支??（具體以地方政策為準(zhǔn)）。

??二、計(jì)稅公式??

• ??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??：應(yīng)納消費(fèi)稅 =（出廠價(jià) × 36%）+（銷售數(shù)量 × 0.1元/支）
• ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：應(yīng)納消費(fèi)稅 =（不含稅批發(fā)價(jià) × 11%）- 已繳生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

??三、案例說明??
某電子煙生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)100元/盒（10支裝），批發(fā)商以150元/盒轉(zhuǎn)售：

1. ??生產(chǎn)端納稅??：100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = ??37元/盒??；
2. ??批發(fā)端納稅??：150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = ??0元??（實(shí)際中可結(jié)轉(zhuǎn)后期抵扣）。

??四、3大注意事項(xiàng)??

1. ??納稅環(huán)節(jié)??：
   • 僅生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，??零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅??；
   • 出口電子煙??免征消費(fèi)稅??，但需提供海關(guān)報(bào)關(guān)單。
2. ??價(jià)格核定??：
   • 生產(chǎn)企業(yè)“出廠價(jià)”明顯偏低時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按??批發(fā)價(jià)倒推70%??核定計(jì)稅價(jià)格。
3. ??疊加成本??：
   • 消費(fèi)稅需與??13%增值稅??、??25%企業(yè)所得稅??等疊加計(jì)算，綜合稅負(fù)率可能超50%。

??五、合規(guī)建議??

• 保留完整的??采購(gòu)發(fā)票??和??生產(chǎn)加工成本憑證??，用于稅務(wù)稽查；
• 關(guān)注地方政策，如深圳對(duì)小微電子煙企業(yè)給予??季度銷售額30萬(wàn)以內(nèi)免稅??優(yōu)惠；
• 委托代加工需明確約定??消費(fèi)稅承擔(dān)方??，避免合同糾紛。

電子煙行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管趨嚴(yán)，建議企業(yè)使用??稅控專用系統(tǒng)??開票，并定期自查申報(bào)數(shù)據(jù)，避免因計(jì)稅錯(cuò)誤引發(fā)罰款（最高可罰5倍應(yīng)納稅額）！