全國 出口退稅賬務(wù)處理分錄完整舉例

　　出口退稅的賬務(wù)處理分錄，以下是一個完整的例子：

　　假設(shè)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。本月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，貨已驗(yàn)收入庫。本月出口貨物的離岸價為35萬美元，市場匯率為1美元＝8元人民幣，計算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。

　　根據(jù)上述信息，該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　1.按照購入原材料的不含稅價格，借記“原材料”科目。

　　2.按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　　3.將原材料的含稅價格換算成不含稅價格，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

　　4.按照出口貨物的離岸價計算出應(yīng)退稅款，貸記“其他應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

　　5.按照計算的“免、抵、退”稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

　　根據(jù)上述分錄，可以得出完整的賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料2865000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000

　　貸：應(yīng)付賬款等科目3375000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2865000

　　貸：原材料2865000

　　借：其他應(yīng)收補(bǔ)貼款468750

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）468750

　　通過上述分錄處理，企業(yè)已經(jīng)完成了出口退稅的賬務(wù)處理。在實(shí)際操作中，企業(yè)需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改。